公司在英经营应遵循的法律途径

（仅供参考）

简 介

大部分跨国公司在英国都设有分公司。英国已成为美国之后吸引外资最多的国家。英国的经济环境对于海外投资者非常有吸引力，具有相对较低的通货膨胀和优惠的利率。英镑相对大部分外币来说比较稳定。英国还具有很大的国内市场，良好的基础设施和受过良好培训的劳动力。英国的劳动法规也比其它欧洲国家更为灵活。

英国南部对投资者来说犹为有吸引力。英国与欧洲和世界其他国家都保持着广泛的关系网络。英国的资本市场非常发达，方便融资。英国的银行提供一系列创新性和灵活的金融产品，可以满足国际贸易所需的方方面面的需求。

公司结构

分支机构

如果海外公司在英国的公司是现有公司业务的延续，以自己的名义进行商业活动，这称之为分支机构。

虽然是由海外公司成立分支机构，但这一机构仍然受到相关行政规定的约束，并须到公司注册部门官员处登记备案，包括海外公司的整套账目。

注册官是英国政府机构公司注册部门的主要负责人。公司注册处存有在英国经营的所有公司的具体情况，包括法律文件、账目复印件、董事和股东介绍等信息。

在公司注册部门注册后，公司的信息就成为公共信息。

代表处

除了建立分支机构在英国进行交易，投资者可能还希望在英国派驻一些营销人员推广产品和服务。销售是由海外公司进行的，而不是英国的公司。这种形式称之为代表处。

同分支机构一样，代表处也需在公司注册处完成相关的注册手续。

英国公司或全资子公司

成立新公司相对节约时间和费用，便要在公司注册部门完成注册手续。

对于大部分海外投资者来说，在英国建立子公司通常是在英国的投资的最理想方式。这样可以使公司承担有限责任，如果公司为小型或中型规模大小，可以在公司注册部门以简略方式登记公司帐务信息。这样可以仅提供在指定阶段公司和公司活动有限的信息。

决定公司规模大小的参数可以参照1985年颁发的《公司法》。以该方式注册，母公司无须将财务报表备案。而且，公司在英国的商务伙伴对于有限责任公司的法律地位最为熟悉。因为与分支机构或代表处不同之处在于，有限责任公司意味着永久性地位，能够促进业务发展，并可以获得更为优惠的贷款条件。

会计事务

    会计和审计

所有业务，不论是否成立了公司，都需要管理账目和各项交易的时间纪录。按照法律规定，所有公司都需要保存账目，并保证帐务真实反映公司的经营情况。

    对于记账方式有具体的要求，以便于正确计算工资税和增值税。

    财务报表

根据英国通用会计准则，所有公司都需要准备财务报表。中小型公司可以为公司注册处提供简要公司账目，财务报表所包括的内容也相对简洁。小公司可以向股东提供此类简要账目，但中型公司不允许这样做。

    审计要求

目前对于每年利润超过一百万英镑的所有公司都有强制性审计要求。只有注册审计师才有资格进行审计工作，他们将针对财务报表提供一份正式的审计报告，证明这些报表是否真实反映公司经营情况。

英国政府准备改变目前的限额，将最低审计年利润要求提高到560万英镑。这一举措可能从2004年1月开始实施。

账目和审计

公司需要保留以下账目：可充分展示并解释其各项交易，说明其目前的财务状况，并可以帮助董事会成员准备能够真实反映公司经营状况的损益表。如果公司拥有存货，这家公司必须在每一会计年度，保留该存货的记录。账务记录必须包括公司资产和负债的信息。根据英国各项法律的规定，会计记录必须在会计年度结束保存6年。英国的私营企业需要在会计日十个月之内将公司年度报表在公司注册部门备案。如果没有按时备案，将会受到罚款。海外公司分支机构和代表处需要在会计年度结束13个月之内将年度报表备案。

公司融资

在英国，公司融资可以分为两类：债务融资和债权融资。

债务融资

英国银行贷款经常出现的主题是银行在贷款时，考虑的是具体的业务，而不仅仅出于谨慎的考虑。当然，还款能力是银行作决定时非常重要的因素，但并不是唯一的决定因素。银行还要审核借贷方的商业计划。主管这一客户的经理还要确保公司提供了所需的管理信息，如月报或季报，以及其他报告信息，如债务人（应收账款）名单。债务融资的主要方式有：透支额度、定期贷款、租赁、资产融资、保理、汇票、信用证。

债权融资

英国有许多各种债权融资的方式。通常来说，未上市的公司由私人投资者提供资金支持，通常为成立该公司的董事、朋友或家庭成员。有时公司也寻求机构融资，特别是为了开发和风险基金的需要。

税收事务

税率和付税公司税的主要税率是30%。盈利能力低的公司（目前底限是30万英镑）可以减税至19%（2002年3月31日之前为20%）。在最低限30万和最高限150万之间，税率逐渐增加，直到达到30%的平均水平。利润低于1万英镑的公司（被称为起始组），税率为0%（2002年3月31日之前为10%）。税率的低限和高限，以及起始税率，都取决于在英国和海外所控制公司数量。税款通常在会计年度结束后9个月零一天时到期支付。对于大型公司的政策另有不同，需要在每个季度支付（具体参见3.5）。未在到期日期支付税款将征收利息。应付利息对于不在英国境内的关联公司的应付利息，并在英国公司账目上作为开支登记的，可能不用扣税。通常这种情况发生在对母公司有很高负债，但股权很少的公司上。这被称为低资本投入，超过的利息在纳税时作为分红处理。集团英国税法承认公司集团这一概念。

如果英国公司集团中的一家存在亏损，可以抵消另一家英国集团公司的利润。目前，这种抵消亏损的做法仅限于英国的公司集团，所以英国的公司不可以在中国公司的盈利抵消亏损，反之亦然。资本资产可以在英国公司集团内部转移，销售盈利不需支付任何公司税。但是，如果在资本转移6年后接受转移的公司离开了该集团，将对盈利部分征收退出税。

税单和调查

各公司必须在会计年度结束（假设账目为12个月）后12个月之内在英国税务部门登记税单。如果提交迟于规定期限，最高可导致1000英镑的罚款。如果晚于6个月，将可能导致最高为应付税款20%的罚款。

大笔支付计划

由于取消了预支公司税，要求大型公司分期支付其公司税。大型公司指应纳税利润超过了小型公司的上限（即150万英镑）的公司。但除非公司的应纳税利润超过1千万，第一年公司无需按照分期付款支付税款。如果会计年度短或作为关联公司，以上这些限制将相应缩小。我们的指南手册中包括每一次分期付款的时间和数额细节。

转移定价

英国法律规定关联公司之间的跨境商品或服务交易需要按照市值进行。可以事先在英国税务部门决定定价协议。英国税务部门还要与海外税务部门进行谈判。在海外税务部门也有类似机制，可以事先决定双边或多边协议。这类定价协议的期限也是事先决定好的，通常在3－5年间。该原则也适用于管理费用的收取。通常的原则是合理的管理费用可以作为扣税项目处理。但是，同公司之间其他项目的处理方式一样，最好在第一次供应商品和货物之前就以书面形式决定。收费标准应该尽量接近公平的价格。

外税

对于从英国转移交易和资本利润到海外并没有限制。利息的支付和专利版税都需要按照规定预扣税。

英国分支机构

通常在英国的分支机构的利润需要交纳30%的公司税，同公司税的计算方法相同。如果分支机构存在亏损，母公司可以获得减税，或者抵消之后一类交易的利润。代表处或代理

通常，不论是通过代理还是代表处，同英国的商业往来的利润不用纳税。该利润在母公司所在地按照当地规定纳税，前提是该公司在英国没有“永久性的公司”。个人所得税

英国的个人所得税率很低。基本税率为22%。第一级纳税工资为10%，最高税率为40%。还有很多免税/减税政策。所有收入，不论是工资收入、福利或投资收入都需要纳税。

员工税

员工每月由雇主从工资里扣除税收，这被称作按收益征收的税项（PAYE）。除了所得税之外，员工还需要缴纳国家保险（社会保险），也由雇主代扣。每周收入为￡89到￡595目前的社保税率为11%。每周收入超过￡595的，再增加1%。英国没有其他的员工税。

自我评估

根据英国的税收体制，纳税人要负责向英国的税务部门交纳正确金额的税款。文字被称为自我评估。大多数纳税人都根据PAYE纳税，所以不需要做其他调整就能保证缴纳正确的金额。税单登记和缴纳税款为每个税务年度结束后。如果未能按期纳税，将会被税务部门征收利息，甚至罚款。

国家保险

通常海外员工到达英国开始工作之日起就要开始缴纳国家保险。但是，如果此人仅是短暂来英国，并在英国一般性居住，缴纳时限可以延长52周。“一般性居住”的概念比“简单居住”（指在英国呆183天，中间出入的时间忽略不计）代表的时间要长，基本上等于经常性居民。税务部门将以下人员按照一般性居住对待：有在英国呆两年以上打算的人员和连续几年都每年在英国至少居留3个月以上的人员。间接税收

英国对一些商品和服务征收一些间接性税收，如增值税、消费税、海关税、垃圾处理税和保费税。这些税种由海关和销售税部门管理。当地物产税按照物产的名义出租征收。对一些有记录的交易还要缴纳印花税。此项税收由英国税务部门征收。增值税

值税（VAT）是一种销售税，适用于在英国的任何商品和服务的大部分交易。英国没有当地的销售税。

消费税和关税

一些产品在英国的制造或消费要征收消费税。对于进口到欧盟国家的货物要收取关税。在包括海关税价格基础上要收取增值税。欧盟作为关税联盟运营，这意味着一旦货物运到了一个欧盟国家，并交纳了关税，再运往其他欧盟国家就不需要交纳关税了。这一政策仅适用于关税，不适用于消费税。比如，如果从法国运葡萄酒到英国需要交英国的消费税。

印花税

印花税适用于以书面形式记录的一定的交易，如房地产的转让和租用或股份的转手。印花税率为1/2%到4%，政治家很多免税和减税措施，特别是对于集团公司内不得转让。自2003年12月1日起，对于土地的交易将改为征收印花土地税。以前的印花税规定仍适用于股份转手。

法律事务

一般聘用条件

如果员工的聘用期超过1个月以上，必须要向新的员工提供书面介绍。书面介绍必须在工作开始2个月内提供。这份介绍需要包括很多内容，也可以根据不同的个人提供，但通常来说如果准备一份包括所有内容的文件比较容易，如果有些条目不相关，需要对此进行说明。这份书面介绍并不是合同，仅仅提供相关的信息。需要记住的一点是，虽然海外的母公司可能在本国有非常好的合同，我们的经验是，这类合同通常在英国法律下不适用，并有可能是违法的。总之，如果要在英国聘用员工，必须按照英国的劳动法聘用。

工作时间法令

欧盟的工作时间法令作为对于工作时间的规定在英国实施，于1988年10月1日起生效。

所有人不得被强迫工作超过48小时，包括加班（不包括未含类别）。

年假

根据1988年的工作时间法案，所有的员工都可以享受4周的年假。公众假期可以算在内。

最低工资

英国最低工资为每小时5.65磅，自2003年10月起生效，适用于超过22岁以上的所有员工（18－21岁员工最低工资为4.80镑）。为了实施这一标准，有非常具体和复杂的规定解释什么算作是‘工作’。

工作健康与安全

公司有义务保护员工的健康和安全。必须确保满足最低安全标准。工作场所潜在危险越大，企业的负担越重。不需要保持最低水平的责任保险（目前为500万英镑）。由合格的保险公司向雇主颁发证书。

移民

任何希望移民英国的人都需要在来之前获得签证。对不同类别的个人的要求也不同。英国的移民法比较复杂，需要寻求专家的帮助和咨询。

信息保护

英国有正式的信息保护系统，目的是确保关于个人的信息准确无误，并给予个人察看信息的权利。目前的法律是1988年颁布的信息保护法案（DPA）。DPA对于所有持有他人信息的个人或单位都有影响，不论信息使用者是否与信息主管注册（根据这一法案，信息主管有义务实施这一法案），也不论信息使用者是否得到信息主管的通知，都受到这一法案的约束。

PDA对于所有书面纪录也有影响。违反PDA属于犯罪，并会导致罚款。虽然书面信息到2007年10月24日才全面实施该法案，电子信息现在就要完全合规。法案的要求仅适用于1988年10月24日以后获得、建立或处理的信息。因此，不需要的旧信息档案不在范围之内，但其他要符合法律的规定。资料安全十分重要，如果从欧盟出口资料属于犯罪，必须获得适当的保护。例如，如果从英国将员工的个人简历发到中国总部，或传递销售合同，都涉及信息安全问题。